美國FATCA對離岸公司的影響
自從上個世紀後期以來，離岸公司在國際投資和國際貿易方面十分活躍。英屬維京群島、開曼群島、百慕大群 島等離岸法域分別建立了諸多具有寬鬆政策的經濟區，使得各個離岸公司在相關地區能夠享受優惠的稅收政策。鑒於離岸公司的特性，需要通過法律手段來控制其避 稅問題。這對世界各國來說是有待徹底根治的問題。依法納稅是公民的合理義務，也是公民享有社會權利的基本條件，公民的權利、公民的義務以及公民的責任必須 均衡。如果公民的權利、義務和責任失衡，將動搖社會的穩定性，使公平、公正、合理的稅制無法實現。美國公民、居民的離岸避稅問題已經造成了對守法公民依法 納稅的不公平對待。FATCA已於2013年1月1日開始實施。FATCA可對公民公平、公正、合理承擔納稅責任起到巨大的推動作用。
第 一，投資者避稅的主觀原因是追求利益最大化。然而，避稅意味著納稅人直接經濟利益的損失。隨著全球經濟的迅猛發展，投資者運用離岸公司得以獲得更大的經濟 利益。投資者出於其追求利益最大化的需要降低稅負，實施比較“安全”和“保險”的避稅行為，而立法者由於自身的局限性，沒有預見到離岸公司的避稅所造成的 不良後果。其主要體現在稅法制度的漏洞以及其所具有的滯後性。美國頒佈的FATCA要求對設立在美國本土的非美國本土的離岸公司進行申報。如果金融機構未 在規定期限內簽署協議或不按規定履行申報義務，美國政府將實施制裁，對該機構在限期之後取得的來源於美國的非主動營業性付款徵收30%的預提代扣所得稅。 這樣能夠防止金融機構隱瞞離岸公司的相關資訊，縮小法律規定與實際運作間的差距，進而減少投資者在設立離岸公司過程中利用法律漏洞的機會。這有利於稅收的 公開、公平、透明，防止投資者以形式上不違法作為屏障，從而達到少繳稅或不繳稅的目的。
第二，世界各國的財政收入主要來源於稅收， 財政收入增加，投入到公共設施建設的政府支出就會增多，社會福利範圍就會增大。納稅人通過避稅行為來減輕自身的稅負，導致納稅人所在國的財政收入大幅度地 減少，進而減少了國家行使公共職能所提供的物質保證。美國出臺FATCA，規定所有美國金融機構，鑒別並披露其“美國帳戶”持有人和成員，並按要求向美國 國稅局報告“美國帳戶”持有人的詳細資訊並承擔代扣代繳義務，進一步預防離岸公司的避稅現象，防範投資者鑽法律的漏洞，使應徵稅額與實際徵稅額度一致，可 防止稅款的大量流失造成國家財政收入的減少。與此同時，還可以提升稅收相關法律的權威性。如果納稅人通過避稅行為來獲得不正當的利益，這種利益來源得不到 法律約束，讓政府通過行政手段完善稅收制度，則使之更加複雜，必然稅收成本增加。因此，FATCA可以防止離岸公司避稅，保證稅收收入，平衡稅收權益。
第 三，公平理念在世界各國的法律體系中都有體現。在稅收原則方面，稅收公平原則被世界各國所認可，該原則成為稅收原則不可或缺的重要組成部分之一。稅收公平 主要指的是國家在徵稅時需要按照納稅人的自身能力來徵稅，在同等的納稅條件下納稅人的稅負是相同的，在不同的納稅條件下納稅人的稅負是不同的。由於離岸公 司的避稅行為使投資者減輕稅負，讓相同條件下的繳納完整稅款的其他投資者處於不利地位，違背了稅收公平原則所要求的內容。FATCA的相關內容減少了離岸 公司避稅的機會，保證了各類投資者之間的稅負公平，維護了公平合理的市場競爭秩序。FATCA完善了稅收相關的法律制度，通過法律手段來保障納稅人之間的 合法地位，進而擺正了納稅人對稅負分配的觀點，保障了稅收公平原則的實現。
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